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                2018-09-29 16:09:12作者︰ 中信銀行軟件開發中心總經理助理 冷煒編輯︰易賽體育官網網
                盡管新準則的實施為商業銀行帶來了巨大的挑戰,但新會計準則的成功落地,體現出我國會計準則已逐步趨于國際化與標準化。長期來看,新會計準則的實施將能夠為我國經濟發展營造出更好的金融環境,進一步穩定金融秩序,促進金融機構長效發展。

                為維護金融市場穩定,防範和化解金融風險,保障金融安全,我國財政部于2017年3月發布了《企業會計準則第22號—金融工具確認和計量》等三項制度(簡稱新會計準則),要求在境內外同時上市的企業以及在境外上市並采用國際莆癖 孀莢蚧蚱笠禱峒譜莢蟣嘀撇莆癖 嫻鈉笠擔 018年1月1日起施行新金融工具相關會計準則。

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                中信銀行軟件開發中心總經理助理 冷煒

                新會計準則的變化與影響

                  新會計準則相較于IAS 39,簡化了金融資產分類,引入了預期信用損失模型作為金融工具減值的基礎,簡化了嵌入衍生工具的會計處理,提升了套期會計的適用性。新準則的主要變化有︰金融資產分類由現行“四分類”改為“三分類”,減少金融資產類別,提高分類的客觀性和有關會計處理的一致性;金融資產減值由“已發生損失法”改為“預期損失法”,以更加及時、足額地計提金融資產減值準備,揭示和防控金融資產信用風險;修訂套期會計相關規定,使套期會計更加如實地反映企業的風險管理活動;資產計量方式必須與商業銀行的業務模型、金融工具合約現金流和未來經濟情景相匹配,擴大了以公允價值計量的金融資產範?/p>

                  新會計準則的實施將對商業銀行各級機構產生系統性的影響,需從整個銀行層面統籌考慮並制定新準則的實施方案。新準則的實施可能會加大商業銀行減值撥備水平,從而導致經營利潤減少,在過渡期可能需要補充資本;新準則的實施將帶來減值計量模型的開發與改進,流程改造以及對數據質量要求的提升。新準則實施前後,商業銀行對內和醞獾吶抖薊嵩黽印/p>

                新會計準則帶來的實施挑戰

                  實施新會計準則不只是一個會計層面或風險層面的工作,更不是一項短期工作,它將對商業銀行管理產生廣泛影響,涉及預算考核、資本管理、資本定價、稅務籌劃、監管披露等多個領域。新準則的變化對商業銀行運營影響範圍之廣,給系統實施帶來巨大的挑戰。

                  1.新會計準則實施涉及業務範圍廣

                  新會計準則覆蓋銀行全部金融資產,不僅涉及了傳統信貸業務,還涉及了同業業務、債券投資、應收投資款等非糯滴褚約靶龐彌?缺外業務,涵蓋了資產分類、金融資產減值、公允價值計量、套期會計、賬務處理等多個業務環節。

                  2.新會計準則實施影響系統多

                  新會計準則實施涉及業務系統、賬務系統、風險系統等諸多系統的改造。其中資產業務分類、套期會計需要交易系統新增SPPI測試、業務模式選擇、套期管理等相關功能,並完成資產的分類及重分類;賬務系統需要根據資產的分類結果對科目設置、賬務核算規則等進行調整;減值和公允價值計量將風險管理和計量相關系統也納入改造範圍。同時,各系統間需要頻繁交互,保證各項分類和計量結果快速、及時、準確地傳遞到關聯系統中。

                  3.新會計準則計量規則更加復雜

                  新會計準則需要按照預期信用損失模型計量減值,並且需要對新增的按照公允價值計量的業務進行估值,需引入減值和估值兩大計量模塊。其中減值計量模塊需要綜合考慮金融資產的現金流特征、風險特征和宏觀經濟情況等因素,設定合理計量模型。估值計量模塊則需要按照公允價值計量金融資產價值,計量方法比較復雜,尤其是針對不存在活躍市場的金融資產,需要利用估值技術建立公允價值計量模型,考慮公開市場收益率、折現因子等因素,還需要推算未來遠期收益及現金流。

                  4.新會計準則實施對數據質量要求高

                  新會計準則實施高度依賴數據的質量情況,需要保障數據的全面性、準確性、一致性、時效性。數據範圍廣、數據全面性要求高,新準則的實施從數據類別角度涉及交易數據、內部評級喙厥蕁?獠抗  諧 鶯臀約信息等,從數據來源角度涉及行內交易系統、賬務系統、風險系統和行外資訊及報價系統等;數據準確性要求高,預期損失模型依賴信用風險內部評級法的計量結果,新會計準則的實施是對銀行新資本協議項目建設成果的檢驗,確保數據來源與業務含義的準確性,以保證計量結果的準確性;數據一致性要求高,新會計準則是在原有銀行風險和信貸體系的基礎上,提出了更高的數據質量要求,在實施中要考慮口徑和數據的一致性;時效性要求高,新會計準則的實施需要在短時間內完成復雜模型的計量、結果確認並進行賬務處理,尤其在季末、年終決算等特殊時點,甚至要求進行準實時計量,以監測、預估資產和利潤變動及波動情況等。

                商業銀行信息科技關于新會計準則實施的應對

                  商業銀行在實施新準則時,要從戰略層面引起高級管理層的高度重視,並在各關聯部門之間建立有效的溝通協調機制,制定嚴格實施方案,從業務功能實現、數據分析處理、計量結果驗證、新準則成果應用等方面,全面完成信息科技支撐新會計準則實施的任務。

                  1.統一指導,落實責任機制

                  商業銀行高級管理層應在戰略層面達成統一意見,成立新準則實施小組,定期開展專題會議,落實高級管理層的指導方針,統籌兼備,建立長效機制。系統建設前,需統籌財務、風險、業務以及科技部門等,將商業銀行內部現有相關流程和系統放在新準則環境下加以考慮和評估。全面梳理建設新準則相關系統的影響範圍,清晰地識別出所有需要對現有系統和流程進行改造的領域,包括系統數據完整性與合理的數據鏈路設計等。

                  2.細化分析,定位關聯系統

                  新會計準則關于重新進行資產分類的要求,主要涉及資產類的業務管理系統;關于金融資產減值改為“預期損失法”的調整,主要依賴信用風險計量體系建設的深化;關于減值金額精細化到逐筆金融資產,並將更多風險性因素在財務指標和報表中得以體現的要求,則對業務管理類、數據分析類、報表類系統提出考驗;關于減值計量方法的新要求,建議新建計量功能模塊。所有涉及的前、中、後台系統需摸清當前的功能、數據、管理等現狀,通過與新準則要求的差距分析,開展後續工作。

                  3.精準設計,明確實施方案

                  根據行內整體架構設計原則,明確新增和改造功能的分布,定義新功能與關聯系統關系。同時,確保上下游數據的準確性、時效性。在實施新準則的過渡階段,對現有系統和流程進行改造時,謹慎考慮改造前後系統餃接、系統穩定運行情況等因素,最終形成一整套新會計準則相關系統群的技術設計方案,制定系統群實施計劃,對後續各項工作進行部署及跟蹤。

                  4.穩步實施,實現安全投產

                  系統群實施過程中,主要從系統間餃接、上下游數據質量、業務測試及演練幾方面做好把控︰

                  (1)監控各系統開發進度,重點關注各系統接口開發及聯調的情況,確保各系統間功能及數據的交互驗證。

                  (2)確保納入減值計提及會計記賬的業務數據的完整性,符合要求的每筆金融資產及其減值計量所需屬性信息均需完整,對缺失信息需設置替代規則。

                  (3)技術團隊完成開發測試後,除常規的業務測試外,最好能夠提供一套與生產環境數據一致的演練環境,進行多輪切換演練,既能確保上線安全平穩,又能滿足各條線領導提前掌握新準則切換對金融資產變動影響的需要,做好各方面準備。

                  5.積極總結,促進持續發展

                  系統群功能成功實施後,及時對實施過程中的各種問題做好總結,提出改進建議,並建立長期跟蹤機制,督促不斷改進和完善。技術方面,對系統的運行、數據質量、減值結果波動等情況進行監控,確保系統穩定運行和持續發展。

                中信銀行新會計準則實施經驗

                  中信銀行從2016年開始布局新金融工具會計準則的實施,始終處于國內新準則實施的第一梯隊內。新準則下信息系統實施工作共涉及18個系統的工作,時間緊,範圍廣,任務重。全行上下緊密配合,精密安牛 018年1月1日凌晨一次性成功完成系統切換,用時僅3小時,其中重要的實踐經驗有︰

                  1.成立“2+4+12”項目群

                  新會計準則實施涉及全行上線多個業務部門,多個系統的工作。為使工作能高效組織緊密配合,中信銀行成立了“2+4+12”的實施項目群。其中2代表了新準則下重點實施建設的2個系統,承載了新準則最關鍵的減值計算和賬務處理上的實施;4代表了配合實施的4個系統,實現了各類業務在流程處理和管理上對新準則的支持;12代表了受新準則實施影響的12個系統,對應了新準則實施後,銀行自身在監管報送和內部管理上的系統改造工作。

                  2.梳理全行業務和數據

                  依托風險數據集市和模型實驗室,梳理了全行業務和數據,包含了貸款、票據、債券、應收款項投資、信用證、保函等各類業務,並覆蓋了協議、客戶、緩釋、風險、賬務等多個業務領域。在數據範圍、數據質量上較好的支持了新會計準則的建設,確保了數據的一致性、準確性和時效性。

                  3.打造減值估值計算引擎

                  采用產品化設計思路實現減值估值計量引擎,解耦業務功能和技術功能,形成產品化計量引擎框架,支持分布式,多線程,並支持靈活配置和多場景多條件計算。有效支持了業務靈活化的計量和測算需求,確保了計量的準確性和時效性。

                  4.分批投產多輪演練

                  為確保年底新準則一次性順利成功,采用了分批次投產和多輪演練的策略。對于可在IAS 39下並行運行的減值計量、估值計量功能,業務流程改造等功能點,提前完成了投產和驗證,減輕了年底一次性切換的壓力;對于必須在2018年初完成的會計轉化工作,組織了兩輪全行演練,有效保障了一次性切換的成功。

                  此外,中信銀行新會計準則的順利實施,與多年來在IT系統建設方面的積累密不可分。中信銀行于2015年面向新資本協議的最新要求,完成了全面風險IT體系的建設,實現了貫穿前中後台的風險體系IT框架,為新會計準則實施奠定了良好的基礎。新核心系統、新一代授信分析系統、新一代國際業務系統等的建設,實現了機構、客戶、產品、流程的全覆蓋,兼顧了產品、客戶的全生命周期管理,形成了完整閉環並可量化管理的系統體系,為新會計的實施創造了有利條件。

                未來與展望

                  盡管新準則的實施為商業銀行帶來了巨大的挑戰,但新會計準則的成功落地,體現出我國會計準則已逐步趨于國際化與標準化。長期來看,新會計準則的實施將能夠為我國經濟發展營造出更好的金融環境,進一步穩定金融秩序,促進金融機構長效發展。站在商業銀行自身角度,在新準則實施基礎上,商業銀行董事會和高級管理層能夠據此進行更充分合理的投資決策、主動管理撥備;能夠及時對實際宏觀經濟壓力下的風險緩釋做出前瞻性戰略決策,認識不斷發展變化的商業銀行業務風險性質等。科學合理的系統規劃、資本規劃和減值分析方法,可以使商業銀行系統更加健全、風險更加可控,同時讓商業銀行決策更為高效,資本配置更加合理。

                (文章來源︰金融電子化雜志)

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